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我系统的讲了我国征收房产税的本质和目的，并提了英美国家征收房产税的目的和方式，作为参考。那么，外国都是怎么征收房产税的呢？他们的房产税制度和体系，到底是怎么样的呢？对我国有何借鉴呢？我国在即将开始征收的房产税，会学习国外吗？
今天，咱们就以美国房产税为例，深入的聊聊这个话题。
我在上一篇文章说过，在美国，房产税是地方税收的主要来源。我国如果开征房产税的话，多半也是这样，把房产税当成地方政府的主要税收来源，以替代土地财政。但是其实，美国的“地方政府”，和我国的“地方政府”，不是一个概念。
美国施行的是联邦、州、地方政府三层政府的政府体系。各层政府的权力是不一样的，下一层政府往往保留比较大的自主权。而这种权力划分，又直接决定了各级政府的财政税收权力和关系。
要想了解美国的房产税制度，要想知道哪些我们可以借鉴，就必须得先了解它的政府体系、财政体系。否则，生搬硬套是行不通的。
接下来，我们就详细聊聊：
在美国，施行的是联邦、州政府、地方政府，三级的政府体系。
因为美国是联邦制国家，不实行中央集权的政治体制，而是采用的地方分权的体系。从上到下，依次是联邦政府、州政府、地方政府。所以，美国的50个州的州政府，并不属于地方政府，州下面的各级政府，才是地方政府。
大家在很多文章里看到的“美国房产税是地方政府的主要财政收入来源”，其实这个地方政府是不包括州政府的。
美国的地方政府包括：县（county）政府、市政府、村镇政府和其它地方政府。
这里需要注意的是，美国的县和中国的县不是一回事。在美国，县是州以下的最高行政区划，县下面才是市。 而且，美国并不是每个州都有县这个体系，根据资料显示，目前美国的50个州里，有48个州使用县，48个州加起来，大约一共有 3042个县 。
县管理下面的市、村镇等，这些县以下的地方政府，加起来一共有大概82000个。 所以，这三千多个县，8万多个市镇、就是美国的地方政府了。
所以，从顶层设计来说，美国和中国的行政区域规划是不同的两套体系，没法完全的对应。如果非要找个类似的来解释的话，可以把美国的县理解成我国古代的郡，譬如汉代的州、郡体系。有些人也会把美国的县称为郡。
在美国，从联邦到州，有着很大的自主性，权力划分方式和我们的中央到省是不一样的；而从州到下面的县、市等地方政府，也有着很大的自主性，权力划分方式和我们的省到市、县，也不一样。
拿州政府来说，在美国独立之前，就已经先有了州政府了，也就是说州政府的出现比联邦政府还要早。当时英国在北美有很多殖民地，这些殖民地之间是互相独立的关系，甚至可以看成是不同的国家。
参与美国独立战争的是13个州，他们为了反抗英国，联合起来，一致对外。为了合作，成立了松散的联邦政府， 所以，可以简单的把成立之初的美国，看成是13个独立国家的松散联盟。
因此，美国各个州的自主权是非常大的。
再后来，联邦政府和州政府的权力博弈，也是经历了漫长的过程，有着很多故事发生的。这里我们就不展开聊了。
但是不管怎么博弈，州政府保留很大自主权，这种传统是保留下来了。 例如：联邦设有最高的立法、行政和司法机关，设有统一的联邦宪法和法律。而各州也有自己的宪法和法律体系。原则上，州法律不能和联邦法律有冲突，也就是说，只要大的原则和联邦法律不冲突，那么州就可以有很大的自主权，自行确立法律。
而在法律之外，州政府在行政上保留着更大的自主权。 除了宪法明确规定的，由联邦政府所有的权力外，其它的行政权都由州政府自己所有。
正是因为这种政府体系的划分，所以具体到财政关系上，从联邦到州政府，它们的财政关系、税收权力，也有着明显的特色。
而州下面的地方政府，也延续了这种分权的特征。例如县和市的关系，就比较复杂。它们之间其实并没有严格的、权力上的上下级关系。
大致来说： 县（郡）是由州成立的，用来分散州政府职能的下属行政机构；而市是由老百姓自发成立的，管理城市服务居民的机构。
当然，这个自发成立是有着复杂的流程的。基本来说，是通过市议会来选举成立的，并且得到州政府的授权。 因为是市民选举产生，所以美国有些地方是没有市的。而同样都是市政府，有些有市长；有些没有，只有市议会委任的市经理。
因为县和市政府成立方式的不同，所以县和市就没有上下级的从属关系，县和市在辖区上也会出现各种重叠。既会有一个县包含多个市的情况，也会有一个市会同时处于几个县内的情况。
而从上往下。联邦政府的宪法里只规定了联邦和州政府的职权关系，对市政府是没有规定的。所以每个州政府对自己州内的市，有着绝对管辖权。
上述的这些行政区划背景，直接决定了从联邦到州，再到地方政府的财政关系，税收关系。进而决定了房产税的制度 。
正是因为有着联邦、州、地方政府的三层行政体系，所以在税收的权力上，也有着明显的三层划分， 分成联邦税收、州税收、地方税收三个体系。
这个税收的权力，主要体现在： 谁来征收、征收什么税种，征收上来的税怎么分配？由谁决定如何使用？ 等几个方面。
核心是税种 。从古至今，征收的对象无外乎三种：向人征税，也就是人头税，这在我国古代是非常普遍的；向商品征税；以及向财产征税。发展到今天，主要有：所得税、商品以及商品交流流程税、财产税等。还有其它很多复杂的税种。
和我国以流转税为主的税收体系不同，美国最大的税收来源是所得税，其次是保险税（类似我国的社保）、消费税、财产税等。各层政府的税收来源，有着比较明显的区分。
首先是联邦政府税收：
属于联邦的税种主要有： 个人所得税 、 公司所得税 、最低额税、 资本利得税 、个人控股公司税、 社会保险税 等。 其中个人所得税和公司所得税是联邦政府的主要收入来源。
联邦税收由国会立法，财政部国税局的直属税务机构负责征收。
联邦税收的用途，除了用于联邦政府的各项支出外，还会拿出一部分以补助金的形式，发放给州和地方政府。
其次是州税收：
属州政府的主要税种有：州公司所得税、州个人所得税、销售税、遗产税和继承税、机动车牌照税等。 其中销售税是州政府的主要收入来源。
美国州税收由州议会立法、州税务局负责征收管理的。
税收的用途上，一部分用来作为州政府的各项支出，一部分用来补贴地方政府。
最后是地方税收：
属于地方政府的主要税种有：地方政府的销售税、个人所得税及财产税等。 其中财产税是地方政府主要的收入来源，而财产税中，房产税占据绝对的大头。
地方税收由地方政府立法、地方税务部门负责征收管理。
地方税收入全部用于地方政府的各项支出。 包括市政建设、公共服务、教育等。其中教育占的比例是比较大的。
以上就是美国的税收体系。总结一下，有三个要点：
第一：美国施行联邦、州、地方三级分税制，这种分税制在美国建国初期已经开始形成（我国大概是1994年开始施行分税制）；第二：分税制下，各级政府有着相对独立的税收立法权、征税权，而且各级政府的主要税种，有着明显的区别（当然也有重合）。
第三：财产税基本上是地方税种。由地方政府决定怎么征收，并且全部留给地方使用。
了解了上面的背景，再来讲美国房产税，就清晰明白的多了：
在具体讲美国的房产税和地方财政的关系前，我们先简单了解下，什么叫财产税，什么叫房产税。了解基本的概念，有助于我们更准确的认识房产税。
所谓财产税，就是对财产进行征税。这个财产指的是在谋一时点，自然人和法人所拥有的可支配的财产，包括房屋、土地、物资、有价证券等。
财产税是一种古老的税种，在封建社会，它和人头税一样，都是封建国家的主要收入来源。但是在进入资本主义社会后，财产税的地位开始下降，让位于流转税和所得税。
征收财产税的作用，除了可以增加政府收入外，还能起到一定的调节经济的作用。例如拥有较多财产的富人，向他们征收，可以减少贫富差距，还可以把税收投入到社会的公共服务和建设，例如教育上。
在现代社会，财产税的种类主要就是以向产出和土地进行征税的不动产税，其次是遗产税和赠与税。 不动产之所以成为财产税中的主要税种，一方面是因为金额较大；另一方面是好统计。
因此，以房产为主的财产税，成为美国等西方国家的重要税种，在地方财政结构里，占据主要地位。
所谓财政，简单讲就是政府的收入和支出。在美国，地方政府的财政收入来源主要有两个，一个是财税税，另一个就是上级政府，也就是联邦和州政府的补助。
所以，如果扣除掉上级补助的话，地方政府的主要收入来源就是财产税，而财产税的主要种类就是房产税。
支出方面，美国地方政府的主要支出就是教育，其次是各种公共服务支出。 所以，基本上可以说，美国地方政府所管理的各种学校、教育机构，它们的主要经费来源就是房产税。
下表是我找到的一张 1991年美国州和地方政府的财政收支结构图：
通过上表可以看到，1991年地方政府的收入里，29.8%是财产税，37.3%是上级补助；而在支出里，39.9%是教育。
下表是美国2009年州和地方政府合并统计的收入结构：
可以看到，房产税占37.27%；其次是销售税，占27.12%；再次就是所得税。我们前面讲过，美国联邦政府的主要税种是所得税；州政府的主要税种是销售税；地方政府的主要税种是财产税。
所以上图中的数据，销售税主要是州政府征收的，房产税主要是地方政府征收的。 在地方政府的税收来源中，房产税能占到80%左右，有些地方政府甚至可以达到90%左右。 正因如此，所以才有很多文章说，房产税是美国地方政府的主要收入来源，占百分之七八十，甚至更多。
但是其实这是有前提的，一个前提是，地方政府不包括州政府；另一个前提是，地方政府的收入组成里，并不完全是税收。房产税只是地方政府税收的主体，却不一定是地方政府收入的主体。
所以，房产税确实很重要，但是也不用过于夸大。
总结：
最后，我们来回顾下今天这篇文章的主要内容：要想了解美国的房产税，首先得了解政府层级的关系，美国施行从联邦到州再到地方政府，三级政府的权力划分，州和地方政府的自主权很大，我们通常所说的地方政府，不包括州政府，这个和咱们中国的情况是不一样的。
正是因为有三级政府的划分，才有了三级财政的划分。从联邦到州再到地方政府，各级政府的主要税种是不一样的，各有侧重。其中联邦以所得税为主、州以销售税为主、地方政府以财产税或者直接税房产税为主。
因此，房产税成为了地方政府的主要税收来源，其征收由地方政府进行，其用途也主要用在本地政府，其中以教育经费为主。
这就是美国房产税的大背景，不了解这个大背景，生搬硬套的往我国身上搬，显然是不合适的。所以，我国房产税的征收，肯定是在借鉴美国的主要经验的基础上，结合自身国情进行设计。